На протяжении последних нескольких лет многие государства успели ввести или только планируют ввести ограничения в  отношении компаний из ряда офшорных зон и, как правило, перечень таких  зон оформляется в специальных  информативных списках. Не осталась в стороне и Украина, закрепив собственный список распоряжением КМУ "О перечне офшорных зон" от 24.02.2003 № 77-р. Само наличие такого документа - это, можно сказать, своеобразная форма защиты национальных контролирующих органов, в первую очередь налоговых, от "произвола" офшорных зон. А ведение бизнеса в одной из стран, попавших в список, частично уменьшает те налоговые преимущества, которые могли бы быть.

Согласно  п. 18.3 ст. 18 Закона "О налогообложении  прибыли предприятий", при заключении договоров, предусматривающих осуществление оплаты товаров, работ и услуг в пользу нерезидентов, расположенных в офшорных зонах, или при осуществлении расчетов через таких нерезидентов либо через их банковские счета независимо от того, осуществляется ли такая оплата (в денежной или иной форме) непосредственно или через других резидентов либо нерезидентов, расходы налогоплательщиков на оплату стоимости таких товаров (работ, услуг) включаются в состав их валовых расходов в сумме, составляющей лишь 85 % от оплаченной стоимости продукции. Такие ограничения применяется в случае, если: 

- нерезидент, с которым заключен договор  на оплату товаров (работ, услуг), расположен в офшорной зоне; 
- расчеты  за товары (работы, услуги) осуществляются  через нерезидентов, расположенных в офшорной зоне (как через посредников в расчетах); 
- оплата  за товары (работы, услуги) осуществляется  через банковские счета нерезидентов, расположенных в офшорной зоне.

Надо  отметить, что в некоторых случаях  такие ограничения можно обойти. Более того, сами налоговики не смогут придраться к данным "схемам ухода", ведь именно они сами в свое время дали на это добро. Так, если оплата продукции идет на счет иностранной компании-нерезидента (зарегистрированной не в офшорной зоне, а, скажем, в Польше или России), но на офшорный банковский счет, то правило п. 18.3 ст. 18 Закона о налогообложении прибыли не применяется. Об этом в свое время говорила ГНАУ, за что ей отдельное спасибо от многих предпринимателей.

Выбор офшорной юрисдикции - первоочередная задача, которая стоит перед потенциальным бенефициаром. И здесь следует обратить внимание на страны, которые по тем или иным причинам не вошли в список Кабмина. Выгодными странами с позиции налогообложения, которые на сегодняшний день не числятся в списке КМУ, а следовательно, на них не распространяется "правило 85 %", являются Гонконг, Маврикий, Панама, Уругвай, Объединенные Арабские Эмираты, Кипр и некоторые другие.

К слову, даже если список в очередной раз  изменится (например, в него войдет Панама или Кипр), то на это есть специальная норма Закона о налогообложении прибыли, которая гласит, что "правило 85" применяется лишь с начала отчетного квартала, следующего за тем, когда был официально опубликован новый, видоизмененный список офшорных зон. За это время можно оперативно ликвидировать одну офшорную фирму и открыть ее в другой юрисдикции, если исходя из проведенного анализа сумма налога получается гораздо большей, чем рассчитывалось при создании IBC.

Офшоры, будучи абсолютно легальным способом оптимизации бизнеса, таят в себе массу налоговых преимуществ и возможностей. Впрочем, к процессу их создания надо подходить очень тщательно: нередко отсутствие нужной бумажки, которую не предоставили бенефициару в составе пакета учредительных документов, может помешать открыть счет в банке, может сорвать деловую сделку и даже испортить отношения с партнерами. Все это надо учитывать. Да и украинское законодательство не осталось в стороне от офшорного регулирования, поэтому выбирать действительно нужную офшорную зону надо грамотно, а лучше всего - с помощью специалиста по налоговому планированию. Какую офшорную юрисдикцию выбрать и по каким операциям, а также какие легальные схемы могут применяться с целью уменьшения общей базы налогообложения – за этими советами обращайтесь к профессиональным косультантам.